电子商务中的权责发生制会计与收付实现制会计：哪种方法才能揭示真相？

12月业绩强劲，你查看账目，发现盈利可观。然而，1月份你的会计师打电话告诉你，数字错了。不是你犯了错，而是因为你使用的会计方法记账时间有误。

这就是现金制与权责发生制之争。几乎所有之前从未考虑过会计方法的电商经营者都会被这​​个问题难住。而这个问题至关重要，因为这两种方法在同一个月内可能会得出截然不同的利润数据。

本指南解释了每种方法的实际作用、每种方法的适用情况，以及您的会计师何时会告诉您该更换方法了。

核心区别：销售何时才算数？

理解这两种方法的最简单方法是问一个问题：销售何时被记录？

现金会计法规定，款项到账时即记录销售。例如，如果客户在12月31日购买商品，而您的支付处理机构在1月3日才支付货款，那么这笔销售记录在1月份。在现金会计法下，只有现金到账后，交易才算完成。

权责发生制会计在交易发生时记录销售，无论款项何时到账。例如，12月31日的同一笔销售，即使现金在1月份才到账，也会在12月份记录。同样的道理也适用于费用。如果您在12月28日收到发票，但在1月10日付款，权责发​​生制会计会将这笔费用计入12月份。

两种方法都遵循一套规则，都不算不诚实。但它们呈现的业务状况却截然不同，了解你看到的是哪一种情况，会影响你对数据的解读。

具体示例：12 月份销售额，1 月份现金

假设你经营一家直接面向消费者的护肤品品牌。十二月是你销售最旺的月份。接下来会发生什么呢？

• 12 月份您处理了价值 12 万美元的订单。
• 您的支付处理商（ Shopify Payments）会延迟两天付款。12月30日和31日下的订单总额为18,000美元。这18,000美元将于1月2日和1月3日到账您的银行账户。
• 12月28日，您收到物流中心开具的9000美元发票。1月8日，您支付了这笔款项。

12月收入：102,000美元（120,000美元减去尚未到账的18,000美元）。12月支出：低于实际支出，因为9,000美元的发票尚未支付。

12月收入：120,000美元（12月所有订单，无论付款时间） 12月支出：包括9,000美元的订单履行发票，因为该费用发生在12月

应计项目数字更准确，因为它反映了12月份的实际情况。现金项目数字从技术上讲也正确，但它衡量的是不同的东西：在特定时间段内流经您银行账户的现金。

对于季节性企业而言，这种差距会更大。例如，一个在黑色星期五进行大规模促销的品牌，可能在11月下旬处理数百万美元的订单，而库存成本却在10月份产生，供应商发票则在12月份才到账。在现金制会计下，这三个月的账目看起来截然不同。但在权责发生制会计下，它们之间的关联性则更为明显。

为什么权责发生制更有利于理解月度业绩

权责发生制会计遵循会计学中所谓的配比原则：收入和产生该收入的成本应出现在同一会计期间。正因如此，权责发生制会计能够更准确地反映企业在特定月份的经营状况。

采用权责发生制会计时，12 月份显示的 12 万美元收入也包含了当月售出的商品成本、为促进销售而投放的广告费用以及 12 月份发货的物流成本。您看到的利润才是当月实际获得的利润。

采用现金会计制，成本和收入可能会分别计入完全不同的月份。例如，10 月份利润可能被人为地压低，因为当月你支付了一大笔库存款项；而 11 月份利润又可能被人为地抬高，因为当月销售了这批库存。这两个月的利润都无法单独反映真实情况。

如果你根据每月利润数字来做决定，例如在广告上再投资多少、是否雇佣员工或增长速度有多快，那么应计利润数字才是值得信赖的。

为什么现金更能帮助你判断是否能够支付工资

令一些企业主感到惊讶的是：权责发生制会计可以显示一个盈利的月份，而你却还在为支付员工工资而焦头烂额。

那不是bug，只是这两种方法测量结果的差异而已。

现金会计可以告诉你银行账户当前的余额。如果你需要在周五支付团队工资，想知道是否可行，现金会计就能给出准确答案。它显示的是实际到账金额减去实际支出金额。无需预测，也无需时间调整。

权责发生制会计可以显示你赚了多少钱，花了多少钱，这对长期决策很有价值，但并不能告诉你今天账户里是否真的有现金。

这就是为什么盈利企业有时无法支付员工工资的原因。它们的应计账款看起来不错，但由于客户尚未付款、支付处理机构扣留资金，或者它们在收款淡季到来之前提前支付了大额供应商发票，导致现金流紧张。

两种方法都很重要，只是回答的问题不同。权责发生制回答的是：“这个月盈利了吗？” 现金收付制回答的是：“我这周能支付账单吗？”

库存如何融入其中

对于销售实体产品的电子商务企业来说，库存增加了第三层复杂性，而这种复杂性只有在权责发生制会计下才有意义。

当你购入价值 3 万美元的存货时，在权责发生制会计下，这笔费用并不会立即计入 3 万美元。这批存货会作为资产保留在你的资产负债表上，直到售出为止。当一件存货售出后，其成本会从资产栏转移到销售成本栏。这被称为存货计价，也是权责发生制会计下的损益表能够更准确地反映你在特定时期实际售出产品成本的原因。

在现金会计制度下，无论售出一件还是全部，这笔3万美元的采购款项都会在付款的那一刻立即计入费用。这会导致补货月份看起来利润极低，而清仓旧库存月份看起来利润极高，即使企业的基本经济状况并未改变。

如果你的企业有任何实质性的库存水平，权责发生制会计是唯一能够准确反映你真实成本结构的方法。

每种方法下的销售成本和毛利率

毛利率（销售所得与生产该产品成本之间的差额）只有在收入和销售成本发生在同一会计期间时才能准确计算。权责发生制会计确保了这一点。而收付实现制会计则无法做到这一点，因为存货货款通常在销售发生前数月就已到账。

如果您想了解哪些产品真正盈利，或者比较每月的毛利率，您需要权责发生制会计才能使比较结果有意义。

当你的会计师建议你更换时

这种情况会在几个可预测的阈值处发生变化。

年收入达到100万美元左右时，大多数会计师都会建议改用权责发生制。美国国税局（IRS）也要求收入超过一定门槛的企业必须采用权责发生制会计，而且在这种规模下，现金制会计造成的扭曲会开始影响企业的实际决策。

即使库存金额低于100万美元，当库存量较大时，也必须采用权责发生制会计。如果您在任何时候持有10万美元或以上的库存，现金会计会错误地反映您的支出，并且几乎不可能准确计算毛利率。一旦库存成为资产负债表的重要组成部分，您的会计师就会力促您采用权责发生制会计。

当你筹集外部资金或承担债务时，投资者和贷款方都希望看到权责发生制下的财务报表。如果你正在申请商业贷款、与风险投资或私募股权公司合作，或者引入任何类型的外部投资者，他们都会要求你提供权责发生制报表。有些机构甚至会拒绝提供此类报表。

当您想出售公司时，买家及其顾问无论如何都会在尽职调查期间将您的财务报表调整为权责发生制会计。如果您已经采用权责发生制，那么这个过程会快得多，而且会减少意外情况的发生。

从现金制过渡到权责发生制并非易事。您的簿记员需要调整库存、记录未结发票、确认递延收入，并重述一到两个时期的历史账目。但这只需一次性完成，而且它带来的清晰财务状况绝对值得付出这些努力。

日常决策和报税应该使用哪种方法？

实际上，大多数规模较大的电子商务企业都会出于不同的目的同时使用这两种方式。

对于日常和每周的决策（例如，我是否负担得起这次广告活动，我是否有足够的现金来订购库存，本周的工资支出是多少），你需要基于现金流的可见性。查看你的银行余额、待付款项和即将到期的账单。这就是现金会计逻辑，它能告诉你当下真实的财务状况。

对于月度绩效评估和战略决策（例如，12 月份是否真正盈利、哪些产品的利润率最高、我们的增长方式是否正确），您需要基于权责发生制的报告。这样才能准确地评估损益表并进行期间比较。

报税时，您使用的方法取决于您的收入、公司类型和司法管辖区。您的会计师会告诉您需要哪种方法以及具体的操作步骤。在许多情况下，您用于内部报告的方法和用于报税的方法可能不同。

关键不在于选择其中一个而忽略另一个，而在于知道哪个答案能回答你当前提出的问题。

Nummbas如何同时追踪两种视图

大多数电商卖家面临的问题是，他们的会计工具只会显示一种方法，而他们在询问不同问题时必须在两种方法之间切换。这种切换既费时又容易出错。

Nummbas可连接到您的Shopify商店、银行账户和会计工具，让您在一个地方即可查看所有财务数据。您可以同时查看当前的现金状况和预计现金流，以及同期基于权责发生制的损益表。例如，如果 12 月份权责发生制下的损益显示盈利，但您的现金余额低于预期， Nummbas会同时显示这两个数字，以便您了解差距所在及其原因。

对于持有库存的企业而言， Nummbas会跟踪售出商品的成本，而不是在购买库存时跟踪，这样即使现金会计视图显示某个月份因补货订单而产生大笔支出，也能保持毛利率数据的准确性。

目标是消除这样一种情况：你看着一个数字，却无法判断它代表的是现金还是利润，也无法判断这是好是坏。

底线

现金制会计和权责发生制会计并非相互竞争的方法，不存在孰对孰错之分。它们衡量的是不同的事物。

现金流指标告诉你银行账户里是否有钱。权责发生制指标告诉你企业是否盈利。对于电商而言，库存可能积压数周，支付处理商可能冻结资金数天，节假日又会将数月的业务活动压缩到短暂的窗口期内，因此，你确实需要同时考虑这两种指标才能做出明智的决策。

如果你的年收入低于100万美元，库存也很少，那么目前现金会计可能就足够了。但是，一旦你的库存增加，收入超过会计师关注的阈值，或者你开始根据月度利润数据做决策，就应该考虑改用现金会计了。

你越早了解你正在查看的是哪个数字以及它的实际含义，你的账目中就会越少出现意外。